CONCILIACIÓN DE CUENTAS

AJUSTES DE LA CUENTA DE CAJA

Cuenta de caja. Como ya se indicó, el saldo de la cuenta de Caja expresa la existencia en efectivo; sin embargo, al terminar el ejercicio, es necesario comprobar si en realidad dicho saldo corresponde al numerario que materialmente existe en la  caja, para lo cual es preciso practicar una operación que recibe el nombre de arqueo de caja.

Arqueo de caja.  Entendemos por arqueo de caja el recuento material del dinero

en efectivo.


Al terminar el ejercicio, se pueden presentar los siguientes casos:

1. Q ue el valor del arqueo coincida con el saldo de la cuenta de Caja.
2. Que el valor del arqueo sea menor que el saldo de la cuenta de Caja; en este
caso, la diferencia constituye un faltante.
3. Que el valor del arqueo sea mayor que el saldo de la cuenta de Caja; en este
caso, la diferencia constituye un sobrante.
Cuando el valor del arqueo coincide con el saldo de la cuenta de Caja, no es
necesario hacer ajustes, puesto que no hay diferencia.
Cuando el valor del arqueo sea menor que el saldo de la cuenta deCaja, el
faltante puede tener un origen en:

a) Operaciones no reportadas por el cajero,
b) Cantidades dispuestas por el cajero o pagadas de más.

A continuación se presentan los asientos de ajustes correspondientes a los
casos anteriores.

Faltante por oper aciones no reportadas por el cajero.  El valor del faltante por
operaciones no reportadas se abona en la cuenta de Caja y se carga en las cuentas
que procedan en cada caso. Ejemplo:

El faltante en caja por $ 30 000.00 se debe al pago de una letra de cambio que, por esa
misma cantidad, no reportó el cajero.
El ajuste para registrar la operación no reportada es el siguiente:

Como puede observarse, después del ajuste, la cuenta de Caja queda con un
saldo de $ 170 000.00 que coincide exactamente con el sal do real, o sea, con la
existencia según arqueo.

Faltante por cantidades dispuestas por el cajero o pagadas de más.  El valor
del faltante por cantidades dispuestas por el cajero o pagadas de más, se abona en la
cuenta de Caja y se carga en la cuenta personal del cajero para asentar la obligación
que tiene de pagar dicho faltante. Ejemplo

Después del ajuste, la cuenta de Caja queda con un saldo de $ 140 000.00, los
cuales coinciden con el saldo real, o sea, con la existencia según arqueo.

Cuando el faltante en caja sea por una pequeña cantidad, su importe se puede
considerar como una pérdida, siempre y cuando así lo autorice la gerencia. Ejemplo:

Cuando el valor del arqueo sea mayor que el saldo de la cuenta de Caja, el sobrante
puede tener su 558 origen en:

a)  Operaciones no reportadas por el cajero.
b)  Cantidades cobradas de más por el cajero.

A continuación se presentan los ajustes correspondientes a los casos anteriores.

Sobrante por operaciones no reportadas por el cajero.El valor del sobrante
por operaciones no reportadas se carga en la cuenta de Caja y se abona en las cuentas
que proceden, en cada caso. Ejemplo:

Sobrante por cantidades cobradas de más por el cajero.Cuando no se logre
determinar el origen del sobrante, su valor se debe considerar como una utilidad.
Ejemplo:

En cambio, cuando se conozca el origen del sobrante, su valorse debe abonar
en la cuenta de Acree dores diversos, para establecer la obligación que se tiene de
devolver dicho valor a la persona que lo haya entregado. Ejemplo:

AJUSTE DE LA CUENTA DE BANCOS

Cuenta de Bancos.  El saldo de la cuenta de Bancos representa el valor del
efectivo depositado en distintas instituciones bancarias; sin embargo, hay ocasiones en
que dicho saldo no coincide con el valor de los estados de cuenta de los bancos que
manejan los fondos de la empresa.

Las circunstancias por las cuales el saldo de la cuenta de bancos no coincide
con el valor de lo s estados de cuenta son varias, entre las cuales podemos mencionar
las siguientes:

a) Qué existan cheques expedidos aún no cobrados por las personas a quienes
se dieron.
b) Que la diferencia sea por valores que el banco abona o aumenta en nuestra
cuenta.
c) Que la diferencia sea por prestación de servicios que el banco carga o
descuenta de nuestra cuenta de cheques.

A continuación se presentan los ajustes correspondientes a los casos anteriores.

Cheques expedidos aún no cobrados.  Cuando el saldo de la cuent a de
Bancos no coincida con el valor de los estados de cuenta, por existir cheques
expedidos que aún no han cobrado las personas a quienes se dieron, no es necesario
hacer ajustes, puesto que, al ser cobrados, el saldo queda correcto.

Valores que el Banco abona o aumenta en nuestra cuenta.  Los valores que el
banco abona o aumenta en nuestra cuenta pueden provenir de intereses de
inversiones a plazo fijo, bonificación improcedente de comisión cobrada por cheques
devueltos por falta de fondos, bonificación  de intereses por pago anticipado de
préstamo personal, etc., el valor de ellos se debe cargar en la cuenta de Bancos y
abonar en la de Gastos y productos financieros. Ejemplo:

Prestación de servicios que el banco carga o descuenta de nuestra cuenta.
La presentación de servicios que el banco carga o descuenta a nuestra cuenta puede
ser por cobranza de documentos, si tuación de fondos, manejo de cuenta de cheques,
libramiento de cheque s sin fondos, impresión de chequeras especiales, alquiler de
cajas de seguridad, etc., el valor de ellos se debe cargar en la cuenta de gastos que
corresponda y abonar en la de Bancos; si la prestación de servicios causa IVA el valor
de éste se debe carga r en la cuenta de IVA acreditable y abonar en la de Bancos.
Ejemplo: